Các trường hợp ấn định thuế?

Thứ ba, 31/01/2023, 16:41:50 (GMT+7)

Bài viết này tập trung làm rõ các quy định về các trường hợp ấn định thuế

MỤC LỤC

Theo quy định của pháp luật thuế, người nộp thuế sẽ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế dựa trên đăng ký khai thuế, tính thuế nộp về cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, vì không thực hiện đúng các quy định về khai thuế, tính thuế nên cơ quan quản lý thuế sẽ ấn định mức thuế mà người nộp thuế phải nộp về. Vậy các trường hợp bị ấn định thuế là gì? Bài viết sau đây của luật Hoàng Anh sẽ giúp các bạn giải đáp thắc mắc này.

Trong các văn bản quy phạm pháp luật về lĩnh vực thuế chưa có khái niệm cụ thể nào về ấn định thuế. Tuy nhiên, từ các trường hợp ấn định thuế được quy định, có thể suy ra “ấn định thuế” là việc cơ quan có thẩm quyền sẽ quy định một số thuế cụ thể mà người nộp thuế phải nộp khi vi phạm các quy định về khai thuế, tính thuế.

Căn cứ vào Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2019 và Điều 14 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020 thì trong các trường hợp sau người nộp thuế sẽ bị ấn định thuế.

Thứ nhất, trường hợp không đăng ký thuế theo quy định tại Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019.

Thứ hai, không khai thuế hoặc kê khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác theo quy định tại Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 về nguyên tắc khai thuế, tính thuế.

Thứ ba, người nộp thuế đã vi phạm một trong các trường hợp sau:

Một là, Không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ thuế nhưng không đầy đủ, trung thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp.

Hai là, Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế. Việc xác định không đúng nghĩa vụ thuế sẽ làm sai lệch số thuế phải đóng, dẫn đến thất thu ngân sách Nhà nước.

Ba là, Mỗi chủ thể nộp thuế trong thời hạn quy định phải xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế, đồng thời xác định số tiền thuế phải nộp. Nếu không thực hiện được các việc trên đúng hạn hoặc trước khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì các chủ thể này sẽ bị ấn định thuế.

Bốn là, Không chấp hành quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế trong thời hạn kể từ ngày ký quyết định (10 ngày làm việc đối với kiểm tra thuế, 15 ngày làm việc đối với thanh tra thuế), trừ trường hợp được hoãn thời gian kiểm tra, thanh tra theo quy định.

Năm là, Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường

Sáu là, Mua, trao đổi hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà hàng hóa, dịch vụ là có thật theo xác định của cơ quan có chức năng điều tra, thanh tra, kiểm tra và đã được kê khai doanh thu, chi phí tính thuế.

Bảy là, Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế. Đây là hành vi trốn thuế nhằm trục lợi cá nhân, gây thất thu nguồn ngân sách Nhà nước nên đương nhiên sẽ bị ấn định thuế để tránh trốn thuế.

Tám là, Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Ví dụ, doanh nghiệp khi đăng ký thành lập doanh nghiệp phải đăng ký cả các nghành nghề, lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp mình, từ đó cơ quan thuế mới làm căn cứ để xác định các nghĩa vụ thuế tương ứng. Nếu thực tế phát sinh việc kinh doanh không đúng ngành nghề, dẫn đến nghĩa vụ nộp thuế không đúng với những gì đã khai thì doanh nghiệp sẽ bị ấn định thuế.

Chín là, Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.

Luật Hoàng Anh

Luật sư NGUYỄN ĐÌNH HIỆP - Những con số biết nói

Với 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn pháp lý, Luật sư Nguyễn Đình Hiệp có sự am hiểu sâu sắc hệ thống pháp luật Việt Nam và triển khai thành công rất nhiều các vụ việc như:

Tư vấn mở chuỗi kinh doanh nhượng quyền thương mại

Tư vấn cấp Giấy phép viễn thông cho doanh nghiệp Việt Nam

Tư vấn pháp lý thường xuyên cho các doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc, Hàn Quốc. Tiêu biểu như Công ty CP Tập đoàn Bình Minh, Công ty CP DV Viễn thông Hải Phòng

Tư vấn, xử lý thu hồi công nợ và khởi kiện/khởi tố các đối tượng có nợ khó đòi

Tư vấn pháp lý đầu tư, giấy phép, chuyển nhượng các dự án khoáng sản. Tiêu biểu như Dự án khai thác Khoáng sản của Công ty khoáng sản An Vượng tại huyện Đà Bắc tỉnh Hoà Bình (50ha).

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư mở rộng sản xuất. Tiêu biểu như Dự án sản xuất 50 triệu sản phẩm điện tử thanh toán Công ty TNHH ST Vina (Hàn Quốc); Dự án mở rộng quy mô sản xuất của Công ty TNHH RFTech Việt Nam lên 20 triệu đô la Mỹ;

Tư vấn hợp đồng chuyển giao công nghệ và thực hiện thủ tục đăng ký hợp đồng chuyển giao công nghệ (hầu hết là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài)

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư bất động sản. Tiêu biểu như Dự án khu nghỉ dưỡng tại Vịnh Lan Hạ, thành phố Hải Phòng (30ha); Khu du lịch sinh thái và nghỉ dưỡng Avana Mai Chau Hideway, tỉnh Hòa Bình (32ha)

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trong các lĩnh vực. Tiêu biểu như Dự án nhà máy sản xuất của Công ty Mass Well Limited, Công ty Modern Shine Limited tại Trung tâm công nghiệp GNP Yên Bình

300

Tư vấn hồ sơ công bố sản phẩm, hồ sơ phòng cháy chữa cháy, hồ sơ an toàn vệ sinh thực phẩm, đăng ký mã số mã vạch, đăng ký/thông báo website…

500

Tư vấn bảo hộ nhãn hiệu (thương hiệu), quyền tác giả, sáng chế

700

Tư vấn, thực hiện các thủ tục, giấy phép con như: Giấy phép lao động cho người nước ngoài, cấp phép tạm trú cho người nước ngoài, Giấy phép trung tâm ngoại ngữ, Giấy phép ngành dược, Giấy phép quảng cáo…

2000

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp mới, chi nhánh, văn phòng đại diện trên cả nước; các thủ tục thay đổi đăng ký doanh nghiệp trên cả nước

3000

Tư vấn các vụ việc ly hôn, chia tài sản, quyền nuôi con; chia thừa kế; tranh chấp đất đai; tố tụng dân sự, tố tụng hình sự và tố tụng hành chính.

Chat ngay Gọi ngay Hồ sơ năng lực

Dịch vụ pháp lý